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Strategische Budgets

Balanced Scorecard

Kaplan und Norton schlagen zur ausgewogenen Berücksichtigung von Strategie und der laufenden Geschäftstätigkeit die getrennte Erstellung eines strategischen- und eines operativen Budgets vor, wie Abb. 14 verdeutlicht.[1]

Balanced Scorecard
Abb. 14 Scorecard-basierte Budgetierung nach Norton/Kaplan


Das strategische Budget fasst die aus den Scorecards abgeleiteten Aktionen und Initiativen zur Strategieumsetzung zusammen. So werden strategische Projektbudgets abgeleitet, welche die benötigten Personalressourcen, das Kapital und die Finanzmittel berücksichtigen. Das strategische Budget umfasst die Aktivitäten der Zukunftssicherung.[2]

Operatives Budget

Das operative Budget berücksichtigt hingegen nur die laufende Geschäftstätigkeit und beinhaltet die traditionellen Finanzdaten, wie G&V Plan, Bilanzplan und Liquiditätsplan. Am Ende des Budgetierungsprozesses wird sowohl das strategische als auch das operative Budget zu einem Gesamtbudget zusammengefasst.[3]
Durch dieses Vorgehen wird eine Kopplung zwischen der strategischen und der operativen Planung erreicht. Es wird verhindert, dass die strategischen Initiativen „irgendwie“ von den Abteilungen neben der normalen Arbeit mit den bestehenden Ressourcen abgedeckt werden.
In diesem Sinne ähnelt das strategische Budget der Hoshin-Planung, wobei Ersteres aufgrund des höheren Bekanntheitsgrades der Balanced Scorecard eine weitere Verbreitung gefunden hat.[4]

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